一、定义：

研发费用加计扣除是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时，在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额进行加计扣除。研发费用加计扣除政策是促进企业技术进步的一项重要税收优惠政策。

二、政策对象

除：①烟草制造业、②住宿和餐饮业、③批发和零售业、④房地产业、⑤租赁和商务服务业、⑥娱乐业、⑦财政部和国家税务总局规定的其他行业 外，所有财务核算健全、查账征收且能准确归集研研发费的企业均可享受。

1、 根据财税 (2021） 13号，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

制造企业：（排除建筑业、信息技术行业、采矿业、农林牧渔业）且制造企业要求 主营业务收入/(收入总额-不征税-投资收益）＞50%

2、2022年《政府工作报告》提出，将科技型中小企业加计扣除比例从75%提高到100%。

3、根据国家税务总局公告2021年第28号，企业预缴申报当年第了季度(按季预缴）或9月份（按月预缴)企业所得税时，可以自行选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查〞办理方式。企业办理第了季度或9月份预缴申报时，未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，可在次年办理汇算清缴时统一享受。

四、政策误区：

1、只有高新技术企业可以享受研发费用加计扣除优惠
2、高新技术企业优惠和研发费用加计扣除优惠不能同时享受
3、亏损企业不能享受研发费用加计扣除优惠
4、研发项目没有外部立项不能享受研发费用加计扣除优惠
5、失败的研发活动发生的费用不可以加计扣除

★ 加计扣除和高新认定的研发费用归集范围★